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公司準備開年會,這些稅務風險要留意!

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年會中稅務事務繁忙的一年又將過去。不,春節又到了,各公司都在籌備年會。 說起年會,這可以算是我們企業一年一度的“家族盛會”。一想到表彰、抽獎、演出等活動,大家都會興奮不已。 不過,邊肖提醒所有金融伙伴,在愉快參加年會的同時,也要注意這些稅務風險。問題1:為籌備年會,A公司與A酒店簽訂合同,約定A酒店提供會議場地及相關配套服務。 那么,A酒店應向A公司開具名為“場地租賃費”或“會議展覽服務”的增值稅發票?根據《中華人民共和國國家稅務總局財政部關于明確金融、房地產開發、教育輔助服務增值稅政策的通知》(財稅〔2021〕140號)第十條:在賓館、酒店、旅舍、度假村等經營性住宿場所提供會議場所及配套服務的活動,按“會議展覽服務”繳納增值稅。 因此,A酒店應向A公司開具名為“會議展覽服務”的增值稅發票.. 二是年會期間,A公司邀請主要供應商和客戶代表參加,并報銷往返機票。 那么,A公司為供應商和客戶代表報銷的機票是否可以計算為增值稅抵扣?根據《中華人民共和國國家稅務總局關于國內客運服務進項稅額抵扣等增值稅征管問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2021年第31號)第一條規定,“國內客運服務”僅限于與我單位簽訂勞動合同的員工,以及我單位作為用人單位接受的勞務派遣員工發生的國內客運服務。 由于供應商和客戶代表不符合上述要求,上述支出涉及的增值稅進項稅額無法抵扣。 3.年會期間,A公司向評選出的2021年度10名優秀員工頒發榮譽證書,每人獲得現金獎勵5000元。 那么,對于支付給優秀員工的現金獎勵,A公司應該預扣和預繳哪些項目的個人所得稅呢?根據《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》(國令第707號)第六條第一項規定,工資、薪金所得,是指工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與就業或者受雇有關的其他所得。 因此,甲公司支付給優秀員工的現金獎勵,應按照“工資薪金所得”項目預繳個人所得稅。 在問題企業年會活動中,A公司向每一位受邀的主要供應商和客戶代表贈送了價值1萬元的精美禮品。 那么,A公司在給供應商和客戶代表送禮時是否需要履行個人所得稅的代扣代繳義務呢?根據《財政部國家稅務總局關于個人取得的個人所得稅適用應稅所得項目的公告》(財政部國家稅務總局公告2021年第74號)第三條:企業在年會、座談會、慶典等活動中向本單位以外的個人贈送禮品,個人取得的禮品收入按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅,但消費券、代金券、代金券等。 因此,A公司應按“偶然所得”項目履行個人所得稅的代扣代繳義務。 5.年會上,為了活躍氣氛,老板在單位微信群里自掏腰包,一共發了5000元現金裝的紅包。 那么,搶微信紅包的員工需要繳納個人所得稅嗎?根據《財政部國家稅務總局關于個人所得稅應納稅所得額適用項目的公告》(財政部國家稅務總局公告2021年第74號)相關規定解釋:公告所稱“網絡紅包”僅包括企業向個人發放的網絡紅包,不包括親友互送的網絡紅包。 親戚之間互贈的禮物(包括網上紅包)不征收個人所得稅。 所以單位微信群發的紅包都是老板親自買單,員工搶紅包不用交個人所得稅。 6.在年會上,企業將自己的產品作為抽獎禮品免費贈送給獲獎員工。 那么,企業贈送給員工的自產產品涉及的增值稅和企業所得稅如何處理?關于增值稅:根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條規定,單位或者個體工商戶將自己生產、加工或者購買的貨物,免費贈送給其他單位或者個人作為銷售貨物。 同時需要注意的是,銷售金額按照以下規定確定:根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十六條規定,納稅人無正當理由明顯壓低《條例》第七條所述價格,或者有本細則第四條所列無銷售金額銷售商品行為的,按照以下順序確定銷售金額:1 .根據納稅人近期同類商品的平均銷售價格;2.根據其他納稅人近期同類商品的平均銷售價格;3.根據組成計稅價值,組成計稅價值的公式為:組成計稅價值=成本×(1+成本利潤率)。 關于企業所得稅,根據《中華人民共和國國家稅務總局關于企業處置資產所得稅處理問題的通知》(國稅函〔2008〕828號)第二條規定,企業將資產轉讓給他人的下列情形,因資產權屬發生變化,不屬于內部處置資產,應按規定視同銷售確定收入。 1.用于營銷或銷售;2.用于社交;3.用于員工獎勵或福利;4.用于分紅;5.用于外部捐贈;6.改變資產所有權的其他目的。 再見~
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